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　　（1980年9月10日第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過　根據(jù)1993年10月31日
第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉
的決定》第一次修正　根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次
會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第二次修正　根據(jù)2005年10月
27日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所
得稅法〉的決定》第三次修正　根據(jù)2007年6月29日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)
第二十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第四次修正）
    第一條　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境
外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
    在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得
的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
    第二條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：
    一、工資、薪金所得；
    二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；
    三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
    四、勞務(wù)報(bào)酬所得；
    五、稿酬所得；
    六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；
    七、利息、股息、紅利所得；
    八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；
    九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
    十、偶然所得；
    十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
    第三條　個(gè)人所得稅的稅率：
    一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附
后）。
    二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百
分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。
    三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。
    四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高
的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
    五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然
所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
    第四條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：
    一、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組
織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
    二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
    三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
    四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
    五、保險(xiǎn)賠款；
    六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
    七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休
生活補(bǔ)助費(fèi)；
    八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和
其他人員的所得；
    九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
    十、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
    第五條　有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：
    一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
    二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
    三、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。
    第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：
    一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用一千六百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
    二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及
損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
    三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要
費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
    四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四
千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
    五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅
所得額。
    六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
    個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所
得中扣除。
    對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住
所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以
及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。
    第七條　納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的
個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
    第八條　個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)
人。個(gè)人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人
的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。扣繳
義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。
    第九條　扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月
七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
    工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳
入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行
按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
    個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月
七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
    對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度
終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承
包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算
清繳，多退少補(bǔ)。
    從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國
庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
    第十條　各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機(jī)
關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。
    第十一條　對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。
    第十二條　對儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院
規(guī)定。
    第十三條　個(gè)人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)
行。
    第十四條　國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。
    第十五條　本法自公布之日起施行。

    個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）

    級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額  稅率（%） 
    1 不超過500元的  5
    2 超過500元至2000元的部分  10
    3 超過2000元至5000元的部分  15
    4 超過5000元至20000元的部分  20
    5 超過20000元至40000元的部分  25
    6 超過40000元至60000元的部分  30
    7 超過60000元至80000元的部分  35
    8 超過80000元至100000元的部分  40
    9 超過100000元的部分  45
 　　（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用
一千六百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。）

    個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租
經(jīng)營所得適用）

    級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%）
    1 不超過5000元的  5
    2 超過5000元至10000元的部分  10 
    3 超過10000元至30000元的部分  20 
    4 超過30000元至50000元的部分  30 
    5 超過50000元的部分  35 
    （注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入
總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）