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一、稅 務(wù) 登 記類（三證合一改革相關(guān)規(guī)定明確后再作調(diào)整）

1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

1.對(duì)逾期辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記等輕微稅收違法行為，一年內(nèi)首次觸犯、情節(jié)輕微、在限期內(nèi)主動(dòng)改正的，不予處罰。

2.責(zé)令限改期屆滿，仍未改正的，處2000元以上5000元以下的罰款；

3.有以威脅等方式拒不改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

2.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第三款:納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

1.一年內(nèi)首次發(fā)現(xiàn)該違法行為的，處2000元以上5000元以下的罰款；

2.一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)同樣違法行為兩次的，處5000元以上1萬元以下的罰款；

3.一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)同樣違法行為三次以上的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

3.納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的

《稅務(wù)登記管理辦法》第四十三條:納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。

1.未造成稅款流失，且配合整改的，處1000元以下的罰款；

2.未造成稅款流失，但拒絕整改的，處1000元以上2000元以下的罰款；

3.造成稅款流失10萬元以下的，處2000元以上5000元以下罰款；

4.造成稅款流失10萬元以上，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上1萬元以下的罰款。

4.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的

《稅務(wù)登記管理辦法》第四十四條:扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。

1.對(duì)未辦理扣繳稅款登記證的輕微稅收違規(guī)行為，一年內(nèi)首次觸犯、在限期內(nèi)主動(dòng)改正的，不予處罰。

2.責(zé)令限改期屆滿仍未改正的，處1000元罰款。

5.銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條:銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

1.一年內(nèi)首次發(fā)現(xiàn)該違規(guī)行為且在責(zé)令期限內(nèi)改正的，不予處罰；

2.責(zé)令限改期屆滿仍未改正或者一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)同樣違規(guī)行為兩次的，處5000元以上2萬元以下的罰款；

3.一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)同樣違規(guī)行為三次以上的，處2萬元以上3萬元以下的罰款；

4.有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3萬元以上5萬元以下的罰款。

6.納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款:納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款:

（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

1.在限期內(nèi)改正，且未造成稅款流失的，不予處罰；

2.責(zé)令限改期屆滿仍未改正，或者一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)同樣違法行為兩次的，可以處2000元以下的罰款；

3.有以威脅等方式拒不改正的，處5000元以上1萬元以下的罰款。

二、納 稅 申 報(bào)類

7.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

1. 對(duì)輕微稅收違法行為，一年內(nèi)首次觸犯、未造成稅款流失、在限期內(nèi)主動(dòng)改正的，不予處罰；

2.責(zé)令限改期屆滿仍未改正的，可以處2000元以下的罰款；

3.有以威脅等方式拒不改正等嚴(yán)重情節(jié)的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

8.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款:納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。

責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：

1.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在5萬元以下的，處1000元以下的罰款；

2.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在5萬元以上10萬元以下的，處1000元以上3000元以下的罰款；

3.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在10萬元以上50萬元以下的，處3000元以上1萬元以下的罰款；

4.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在50萬元以上100萬元以下的，處1萬元以上2萬元以下罰款；

5.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在100萬元以上的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

三、賬 薄憑 證 管 理 類

9.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款:納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款:

（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

1.對(duì)未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，一年內(nèi)首次觸犯、在限期內(nèi)主動(dòng)改正的，不予處罰；

2.對(duì)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，責(zé)令限改期屆滿仍未改正，或者一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)同類違法行為兩次的，處2000元以下的罰款；

3.一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)同類違法行為三次以上的，處2000元以上5000元以下的罰款；

4.有以暴力、威脅等方式拒不改正的，處5000元以上1萬元以下的罰款；

10.納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款:納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：

（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。

1.一年內(nèi)首次觸犯、在限期內(nèi)主動(dòng)改正，不予處罰；

2.責(zé)令限改期屆滿仍未改正的，處2000元以下的罰款；

3.以暴力、威脅等方式拒不改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

11.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5千元以下的罰款。

1.對(duì)未按照規(guī)定設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿的，一年內(nèi)首次觸犯、在限期內(nèi)主動(dòng)改正的，不予處罰；

2.責(zé)令限改期屆滿仍未改正，或者一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)同樣違法行為兩次的，處2000元以下的罰款；

3.一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)同樣違法行為三次以上的，處2000元以上5000元以下的罰款。

12.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條：非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

1.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證在10份以下或一年內(nèi)首次發(fā)現(xiàn)該違法行為的，處2000元以上5000元以下的罰款；

2.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證在10份以上20份以下或一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)同樣違法行為兩次以上的，處5000元以上1萬元以下的罰款；

3.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證在20份以上或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

13.未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：

（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。

1.首次觸犯、在限期內(nèi)主動(dòng)改正的，不予處罰；

責(zé)令限改期屆滿仍未改正的，處1000元以下罰款；

2.故意損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，責(zé)令限期改正，并處1000元以上2000元以下的罰款；

3.造成稅款流失金額較大，或以暴力、威脅等方式拒不改正等嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下罰款。

四、稅 款征 收 類

14.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

1.不繳或者少繳的稅款占應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款50%（或者50萬元）以下的，處不繳或少繳的稅款50%的罰款；

2.不繳或者少繳的稅款占應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款50%以上80%以下（或者50萬元以上500萬元以下）的，處不繳或少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款；

3.不繳或者少繳的稅款占應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款80%（或者500萬元）以上的，處不繳或少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。

15.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

1.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款占應(yīng)繳稅款50%以下的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%的罰款；

2.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款占應(yīng)繳稅款50%以上80%以下的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上1倍以下的罰款；

3.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款占應(yīng)繳稅款80%以上的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上3倍以下的罰款。

16.為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致其未繳、少繳稅款的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條：為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款１倍以下的罰款。

除沒收違法所得外，按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：

1.造成未繳、少繳或者騙取的稅款占應(yīng)納稅款50%（或者10萬元）以下的，處未繳、少繳稅款50%以下的罰款；

2.造成未繳、少繳或者騙取的稅款占應(yīng)納稅款50%（或者10萬元）以上的，處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

17.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款５０％以上３倍以下的罰款。

由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金，并對(duì)稅務(wù)代理人按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：

1.造成未繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款50%以下的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%的罰款；

2.造成未繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款50%以上80%以下的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款；

3.造成未繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款80%以上的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款1倍以上3倍以下的罰款。

五、納 稅擔(dān) 保 類

18.納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的  

《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第一款：納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以10000元以下的罰款。

1.擔(dān)保金額在20萬元以下的，處1000元以下罰款；

2.屬于經(jīng)營(yíng)行為的，擔(dān)保金額在20萬元以上的，處1000元以上1萬元以下罰款。

造成應(yīng)繳稅款損失的，根據(jù)《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十二條規(guī)定，依照本《裁量標(biāo)準(zhǔn)》第14項(xiàng)處理。

19.非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的

《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第二款：非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。

1.一年內(nèi)首次發(fā)現(xiàn)該違規(guī)行為的，處500元以下罰款；

2.情節(jié)嚴(yán)重或者一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)同樣違規(guī)行為兩次以上的，處500元以上1000元以下罰款。

20.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的

《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十二條：納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

依照本《裁量標(biāo)準(zhǔn)》第14項(xiàng)處理。

六、稅 務(wù)檢 查 類

21.偷稅

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

1.不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款30%（或者50萬元）以下的，處不繳或者少繳稅款50%的罰款；

2.不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款30%（或者50萬元）以上50%（或者500萬元）以下的，處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款；

3.不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款50%（或者500萬元）以上的，處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

4.涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

22.扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第二款：扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

1.不繳或者少繳已扣、已收稅款占應(yīng)解繳稅款30%（或者50萬元）以下的，處不繳或者少繳稅款50%的罰款；

2.不繳或者少繳已扣、已收稅款占應(yīng)解繳稅款30%以上50%以下的（或者50萬元以上500萬元以下），處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款；

3.不繳或者少繳已扣、已收稅款占應(yīng)解繳稅款50%（或者500萬元）以上的，處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

4.涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

23.納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款:納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳稅款：

1.占應(yīng)納稅款50%以下的，處不繳或者少繳稅款50%的罰款；

2.占應(yīng)納稅款50%以上80%以下的，處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款；

3.占應(yīng)納稅款80%以上的，處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

24.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

1.三年內(nèi)首次發(fā)現(xiàn)該違法行為，且在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款及滯納金并接受稅務(wù)行政處罰的，處欠繳稅款50%的罰款。

2.三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)同樣違法行為兩次的，處欠繳稅款1倍以上2倍以下的罰款；

3. 情節(jié)嚴(yán)重，社會(huì)影響較大的，處欠繳稅款3倍以上5倍以下罰款

25.抗稅

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的：

1.以威脅方式拒不繳納稅款的，處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款；

2.以暴力方式拒不繳納稅款的，處拒繳稅款2倍以上3倍以下的罰款；

3.一年內(nèi)發(fā)生同樣違法行為兩次以上，或者造成嚴(yán)重后果的，處拒繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。

26.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條：納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第七十條的規(guī)定處罰：

（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；

（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；

（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

1.一年內(nèi)首次發(fā)生該違法行為，經(jīng)教育當(dāng)場(chǎng)改正的，可以不予處罰；

2.一年內(nèi)首次發(fā)生該違法行為，經(jīng)責(zé)令仍不改正的，可以處5000元以下的罰款；

3.一年內(nèi)發(fā)生同樣違法行為兩次的，可以處5000元以上1萬元以下的罰款；

4.一年內(nèi)發(fā)生同樣違法行為三次以上的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；

5.有以暴力、威脅等方式拒絕檢查或者造成相關(guān)證據(jù)損毀、滅失等嚴(yán)重情節(jié)的，處3萬元以上5萬元以下的罰款。

27.納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十三條：納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上1萬元以下的罰款。

1.造成稅款流失不滿50萬元的，處10萬元以上20萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處1000元以上3000元以下的罰款；

2.造成稅款流失在50萬元以上不滿200萬元的，處20萬元以上40萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3000元以上7000元以下的罰款；

3.造成稅款流失200萬元以上的，處40萬元以上50萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處7000元以上1萬元以下的罰款。

28.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十五條：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處１萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處１萬元以上５萬元以下的罰款。

1.一年內(nèi)首次發(fā)生該違規(guī)行為，經(jīng)教育當(dāng)場(chǎng)改正的，可以不予處罰；

2.一年內(nèi)首次發(fā)生該違規(guī)行為，經(jīng)責(zé)令仍不改正的，可以處5000元以下的罰款；

3.一年內(nèi)發(fā)生同樣違規(guī)行為兩次的，可以處5000元以上1萬元以下的罰款；

4.一年內(nèi)發(fā)生同樣違規(guī)行為三次以上的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；

5.以暴力、威脅等方式拒絕檢查或者造成相關(guān)證據(jù)損毀、滅失等嚴(yán)重情節(jié)的，處3萬元以上5萬元以下的罰款。

七、發(fā) 票管 理 類

29.（1）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的

（2）拆本使用發(fā)票的

（3）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的

（4）以其他憑證代替發(fā)票使用的

（5）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的

（6）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條：

違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

責(zé)令改正，有違法所得的予以沒收，可以按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

1.涉案發(fā)票（其他憑證）在10份以下的，可以處1000元以下的罰款。

2.涉案發(fā)票（其他憑證）在10份以上25份以下的，可以處1000元以上3000元以下的罰款。

3.涉案發(fā)票（其他憑證）在25份以上，或在5年內(nèi)有兩次以上相同行為的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，可以處3000元以上1萬元以下的罰款。

30. 使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的

責(zé)令改正，有違法所得的予以沒收，按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

1. 對(duì)輕微稅收違規(guī)行為，凡同時(shí)符合首次觸犯、在限期內(nèi)主動(dòng)改正、非主觀故意、消除影響4項(xiàng)條件的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，不予處罰；

2.超過責(zé)令期限改正的，可以按逾期報(bào)送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的天數(shù)處每日5-20元罰款，最高罰款2000元。

3.超過責(zé)令期限15日拒不改正或其他嚴(yán)重情節(jié)的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

31.（1）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的（2）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的

責(zé)令改正，有違法所得的予以沒收，按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

1. 對(duì)輕微稅收違規(guī)行為，一年內(nèi)首次觸犯、在限期內(nèi)主動(dòng)改正、非主觀故意的，不予處罰；

2.超過責(zé)令期限改正的，或造成稅款流失的，可以處2000元以下罰款。

3.超過責(zé)令期限15日拒不改正的，或造成稅款流失嚴(yán)重的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，可以處2000元以上1萬元以下罰款。

32.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境，丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條：跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處

1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

責(zé)令改正，有違法所得的予以沒收，可以按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

1.涉案發(fā)票在10份以下的，可以處2000元以下的罰款。

2.涉案發(fā)票在10份以上25份以下的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

3.涉案發(fā)票在25份以上的，或在5年內(nèi)有兩次以上該行為的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。

33.虛開發(fā)票，非法代開發(fā)票的

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條：違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

除沒收違法所得外，可以按下列情形處罰：

1.虛開金額在5000元以下的，可以并處5000元以下的罰款；

2.虛開金額在5000元以上8000元以下的，可以并處5000元以上2萬元以下的罰款；

3.虛開金額在8000元以上1萬元以下的，可以并處2萬元以上5萬元以下的罰款；

4.虛開金額在1萬元以上200萬元以下的，處5萬元以上20萬元以下罰款；

5.虛開金額200萬元以上的，處20萬元以上50萬元以下罰款。

非法代開發(fā)票的，依照上述基準(zhǔn)處罰。

34.非法印制發(fā)票，私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十一條：違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十八條：私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

沒收非法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并按下列情形處罰：

1.一年內(nèi)首次發(fā)現(xiàn)該違規(guī)行為且未造成危害后果的，處1萬元以上2萬元以下的罰款；

2.一年內(nèi)首次發(fā)現(xiàn)該違規(guī)行為并且造成危害后果的，處2萬元以上5萬元以下的罰款；

3.一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)同樣違規(guī)行為兩次的，處5萬元以上30萬元以下的罰款；

4.一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)同樣違規(guī)行為三次以上，或者造成嚴(yán)重后果的，處30萬元以上50萬元以下的罰款；

5.對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)生該違法行為的，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。

35.（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的

（2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)?/span>

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條：有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/span>

有違法所得的，予以沒收，并按下列情形處罰：

1.一年內(nèi)首次發(fā)現(xiàn)該違規(guī)行為且未造成危害后果的，處1萬元以上2萬元以下的罰款；

2.一年內(nèi)首次發(fā)現(xiàn)該違規(guī)行為且造成危害后果的，處2萬元以上5萬元以下的罰款；

3.一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)同樣違規(guī)行為兩次的，處5萬元以上20萬元以下的罰款；

4.一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)同樣違規(guī)行為三次以上，或者造成嚴(yán)重后果的，處20萬元以上50萬元以下的罰款。

36.違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第四十一條：違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

除沒收其違法所得外，可以按下列情形處罰：

1.一年內(nèi)首次發(fā)現(xiàn)該違規(guī)行為的，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下的罰款；

2.一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)同樣違規(guī)行為兩次以上的，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。